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來(lái)源：廣東證監(jiān)局
〔2022〕124號(hào)
關(guān)于對(duì)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、戈三平、譚立峰采取出具警示函措施的決定
中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、戈三平、譚立峰：
根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查規(guī)則》（證監(jiān)會(huì)公告〔2022〕21號(hào)）等規(guī)定，我局派出檢查組對(duì)廣東國(guó)立科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱國(guó)立科技或公司）進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，并對(duì)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡(jiǎn)稱中興華所）負(fù)責(zé)的國(guó)立科技2021年年報(bào)審計(jì)工作進(jìn)行了延伸檢查。經(jīng)查，中興華所在審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：
一、存貨減值測(cè)試依據(jù)不充分。中興華所對(duì)國(guó)立科技存貨科目執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，未獲取確定公司存貨可變現(xiàn)價(jià)值所需相關(guān)資料，審計(jì)工作底稿記錄不完整，未對(duì)期末余額為負(fù)數(shù)的存貨保持關(guān)注并采取進(jìn)一步審計(jì)程序，違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條等相關(guān)規(guī)定。
二、固定資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位。中興華所對(duì)國(guó)立科技固定資產(chǎn)科目執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，固定資產(chǎn)抽盤程序執(zhí)行不到位，審計(jì)工作底稿未見(jiàn)盤點(diǎn)抽查表，違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條等相關(guān)規(guī)定。
三、執(zhí)行函證審計(jì)程序存在瑕疵。中興華所2021年對(duì)國(guó)立科技銀行存款，應(yīng)收款、應(yīng)付款進(jìn)行函證時(shí)，未編制函證收發(fā)過(guò)程控制底稿，未對(duì)寄發(fā)函證的地址等信息進(jìn)行驗(yàn)證，未對(duì)函證不符事項(xiàng)執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，在詢證函中夾帶國(guó)立科技子公司要求對(duì)方在回函之前先與其對(duì)賬的聲明，應(yīng)付票據(jù)函證結(jié)果匯總表和發(fā)函清單等審計(jì)底稿編制有誤，違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條、第十七條、第二十一條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條等相關(guān)規(guī)定。
中興華所的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條、第四十六條等相關(guān)規(guī)定。戈三平、譚立峰作為國(guó)立科技2021年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。
根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)中興華所、戈三平、譚立峰采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，同時(shí)，中興華所應(yīng)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問(wèn)責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問(wèn)責(zé)情況報(bào)告。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
廣東證監(jiān)局
2022年8月29日
